Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Ещё одним видом специального налогового режима выступает Единый налог на вмененный доход или сокращённо ЕНВД. Это режим больше всего подойдёт Индивидуальным предпринимателям, работающим с физическими лицами. Однако, и организации могут найти данный вид налогообложения интересным для себя.
Регламентируется спецрежим Главой 26.3 НК РФ.
Особенностью данного режима является то, что налог исчисляется и платится с так называемого вмененного дохода, а реальная сумма выручки никак на налог не влияет.
Вмененным доходом признается потенциально возможный к получению доход. Иными словами, это физический показатель (площадь торгового зала, количество работников, количество единиц транспорта и т.д.), к которому привязывают базовую доходность — условную месячную доходность на единицу физического показателя, рассчитанную в рублях. Величины базовой доходности определены Статьей 346.29 НК РФ.
Как и во всех спецрежимах, данный вид содержит ограничения относительно тех, кто может его применять. Пунктом 2 Статьи 346.26 НК РФ четко описаны виды предпринимательской деятельности, которые попадают под ЕНВД. Это:
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок.
ЕНВД освобождает от уплаты таких налогов как:
— НДС (кроме НДС с ввозимых в РФ товаров);
— Налог на прибыль (для ООО) в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
— НДФЛ (для ИП);
— Налог на имущество В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Для того, чтобы воспользоваться данным налоговым режимом, необходимо в течение 5 дней с момента начала осуществление деятельности, попадающей под ЕНВД подать Заявление по форме ЕНВД-1 для организаций или ЕНВД-2 для ИП в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности. Переход на данный режим является добровольным. Если спецрежим применяется по нескольким видам деятельности, то вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно по каждому виду.
Существуют следующие ограничения по применению данного режима:
— число сотрудников должно быть не более 100 чел.;
— договор простого товарищества и (или) доверительный договор;
— учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения, услуги общественного питания;
— оказание услуг по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
— доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
— площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв.м.
Плательщики Единого налога на вменённый доход не обязаны вести налоговый учёт. За исключением случаев, когда применение режима ЕНВД сочетается с другими налоговыми режимами (УСН, ПСН, ОСНО). В этом случае необходимо будет ведение раздельного учета. Порядок ведения раздельного учета налогоплательщик разрабатывает и утверждает самостоятельно.
Расчет налога осуществляется по формуле:
ЕНВД = Базовая доходность*Физический показатель*К1*К2*15%,
где
Базовая доходность устанавливается органами власти и зависит от вида предпринимательской деятельности;
Физический показатель – свой для каждого вида деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году коэффициент составил 1,798.
К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.
Приведем пример расчета налога ЕНВД.
Индивидуальный предприниматель осуществлял услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом в г. Чехове во 2 квартале 2017г.
Базовая доходность для этого вида деятельности равна 6 000
Физический показатель 1 (работал один без привлечения наёмного труда)
К1 в 2017г 1,798
К2 для данного вида деятельности в г. Чехов равен 1.
Тогда получается: 6000*1*1,798*1*3 мес.*15% = 4 855 руб.
Во 2 квартале ИП уплатил страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года в размере ¼, что составило 6 997,50
Значит сумма налога 4 855 может быть полностью уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов за ИП. Следовательно, налог к уплате составит 0 руб.
По данному режиму предусмотрены подачи налоговых деклараций по окончании каждого налогового периода, которым признается квартал. Сдача декларации осуществляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала. А оплата налога – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
Для снятия с учета ЕНВД необходимо в 5-дневный срок с момента окончания деятельности, подать Заявление по форме ЕНВД-3 для организаций или ЕНВД-4 для ИП в налоговый орган.
ИП применяющие ЕНВД не обязаны вести бухгалтерский учет, в отличие от организаций.
Применение режима налогообложения в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку с субъектов малого и среднего предпринимательства, позволяя направлять сэкономленные денежные средства на развивать бизнеса.
Специалисты ООО «Ваш Бухгалтер» помогут вам оценить все ЗА и ПРОТИВ перехода на данный режим, а также выяснить экономическую целесообразность при совмещении режима ЕНВД с другими режимами, используемыми на вашем предприятии.
Мы обеспечим вам полное и точное ведение учета, осуществляемое в рамках Законодательства без возможных негативных налоговых последствий.