Патентная система налогообложения

        В данной статье речь пойдёт о ещё одном виде специального налогового режима – Патентной системе налогообложения, которой посвящена Глава 26.5 НК РФ.

         Суть данного режима заключается в получении так называемого патента – документа, дающего право применять определенный вид деятельности. Этот документ имеют право получить только индивидуальные предприниматели, а виды деятельности строго регламентированы Налоговым кодексом.  Патентная система налогообложения очень удобна для представителей малого бизнеса. Она исключает сдачу налоговых деклараций и расчет налога. А также возможно приобретение патента на небольшой срок (от одного до двенадцати месяцев).

        Список разрешенных видов деятельности на данном режиме можно подробно прочесть в Ст. 346.43 НК РФ. В настоящий момент их насчитывается около 63.

Патентная система налогообложения заменяет следующие налоги:

    — Налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения)

    — Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

      — НДС

За исключением НДС, подлежащего уплате:

• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со Ст. 174.1 НК РФ.

Для ПСН как и для прочих специальных налоговых режимов действуют ограничения:

• Численность работников, занятых у ИП по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

    Для того, чтобы получить патент необходимо подать Заявление в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.17 №ММВ-7-3/544, не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Заявление подается в налоговый орган по месту осуществления деятельности.

        Налоговый орган в течение 5 рабочих дней выдаст патент с указанием расчета налога к уплате и сроков уплаты.

       Налоговой базой по ПСН служит денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

      Налоговая ставка равна 6%. Однако, в настоящий момент действует льгота – 0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

       Оплата налога по данному спец режиму производится путем перечисления авансовых платежей, которые индивидуальный предприниматель оплачивает в полном объеме не позднее срока окончания действия патента, при выдаче патента на срок до 6 месяцев, либо путём разбивания стоимости патента на одну треть от его полной стоимости, которую надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, и две трети — не позднее срока окончания действия патента.

  Как уже было отмечено ранее предоставление налоговой декларации по данному режиму не предусмотрено, однако обязательным является ведение Книги учета доходов по патенту. Необходимо это для того, чтобы осуществлять контроль за лимитом (60 млн руб.) поступления денежных средств от реализации товаров (работ, услуг) по ПСН.

    В случае, если лимит был превышен, индивидуальный предприниматель обязан в течение 10 календарных дней подать заявление по форме № 26.5-3 в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Аналогичным образом следует поступить и в случае, если численность работников превысила 15 человек.

      Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения. И с этого же момента предприниматель начинает применение общего режима налогообложения.

  Предприниматель также может добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме №26.5-4.

      В конце хотелось бы отметить, что использование даже такого, казалось бы, простейшего спец режима как Патентная система налогообложения, требует привлечения специалистов для правильного оформления деятельности и постановки на учет, ведения необходимой документации, предусмотренной данный налоговым режимом, а также контролем за соблюдением необходимых условий применения патентной системы налогообложения.

Все эти, а также иные, необходимые для данной деятельности, действия без проблем окажут для Вас специалисты ООО «Ваш Бухгалтер».